Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 2015

Das Bundesfinanzministerium hat die ab dem Jahreswechsel geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht:

Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 2015

Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tagen mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:

  • Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland ins Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
  • Bei der Abreise vom Ausland ins Inland oder vom Inland ins Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
  • Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR; BMF, Schreiben vom 24. Oktober 2014, BStBl I S. 1412, Rz. 123). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR; BMF, Schreiben vom 24. Oktober 2014, BStBl I S. 1412, Rz. 112); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Die Beträge gelten entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR; BMF, Schreibens vom 24. Oktober 2014, BStBl I S. 1412, Rz. 107 ff.).

Land Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschbetrag für Übernachtungskosten
bei einer Abwesenheitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
Afghanistan 30 € 20 € 95 €
Ägypten 40 € 27 € 113 €
Äthiopien 27 € 18 € 86 €
Äquatorialguinea 50 € 33 € 226 €
Albanien 23 € 16 € 110 €
Algerien 39 € 26 € 190 €
Andorra 32 € 21 € 82 €
Angola 77 € 52 € 265 €
Antigua und Barbuda 53 € 36 € 117 €
Argentinien 34 € 23 € 144 €
Armenien 23 € 16 € 63 €
Aserbaidschan 40 € 27 € 120 €
Australien [Canberra] 58 € 39 € 158 €
Australien [Sydney] 59 € 40 € 186 €
Australien [im Übrigen] 56 € 37 € 133 €
Bahrain 36 € 24 € 70 €
Bangladesch 30 € 20 € 111 €
Barbados 58 € 39 € 179 €
Belgien 41 € 28 € 135 €
Benin 40 € 27 € 101 €
Bolivien 24 € 16 € 70 €
Bosnien und Herzegowina 18 € 12 € 73 €
Botsuana 33 € 22 € 105 €
Brasilien [Brasilia] 53 € 36 € 160 €
Brasilien [Rio de Janeiro] 47 € 32 € 145 €
Brasilien [Sao Paulo] 53 € 36 € 120 €
Brasilien [im Übrigen] 54 € 36 € 110 €
Brunei 48 € 32 € 106 €
Bulgarien 22 € 15 € 90 €
Burkina Faso 44 € 29 € 84 €
Burundi 47 € 32 € 98 €
Chile 40 € 27 € 130 €
China [Chengdu] 32 € 21 € 85 €
China [Hongkong] 62 € 41 € 170 €
China [Peking] 39 € 26 € 115 €
China [Shanghai] 42 € 28 € 140 €
China [im Übrigen] 33 € 22 € 80 €
Costa Rica 36 € 24 € 69 €
Côte d’Ivoire 51 € 34 € 146 €
Dänemark 60 € 40 € 150 €
Dominica 40 € 27 € 94 €
Dominikanische Republik 40 € 27 € 71 €
Dschibuti 48 € 32 € 160 €
Ecuador 39 € 26 € 55 €
El Salvador 46 € 31 € 75 €
Eritrea 30 € 20 € 58 €
Estland 27 € 18 € 71 €
Fidschi 32 € 21 € 57 €
Finnland 39 € 26 € 136 €
Frankreich [Lyon] 53 € 36 € 83 €
Frankreich [Marseille] 51 € 34 € 86 €
Frankreich [Paris;sowie die Departements 92: Hauts-de-Seine, 93: Seine-Saint-Denis und 94: Val-de-Marne] 58 € 39 € 135 €
Frankreich [Straßburg] 48 € 32 € 89 €
Frankreich [im Übrigen] 44 € 29 € 81 €
Gabun 62 € 41 € 278 €
Gambia 18 € 12 € 70 €
Georgien 30 € 20 € 80 €
Ghana 46 € 31 € 174 €
Grenada 51 € 34 € 121 €
Griechenland [Athen] 57 € 38 € 125 €
Griechenland [im Übrigen] 42 € 28 € 132 €
Guatemala 28 € 19 € 96 €
Guinea 38 € 25 € 110 €
Guinea-Bissau 30 € 20 € 60 €
Guyana 41 € 28 € 81 €
Haiti 50 € 33 € 111 €
Honduras 44 € 29 € 104 €
Indien [Chennai] 30 € 20 € 135 €
Indien [Kalkutta] 33 € 22 € 120 €
Indien [Mumbai] 35 € 24 € 150 €
Indien [Neu Delhi] 35 € 24 € 130 €
Indien [im Übrigen] 30 € 20 € 120 €
Indonesien 38 € 25 € 130 €
Iran 28 € 19 € 84 €
Irland 42 € 28 € 90 €
Island 47 € 32 € 108 €
Israel 59 € 40 € 175 €
Italien [Mailand] 39 € 26 € 156 €
Italien [Rom] 52 € 35 € 160 €
Italien [im Übrigen] 34 € 23 € 126 €
Jamaika 54 € 36 € 135 €
Japan [Tokio] 53 € 36 € 153 €
Japan [im Übrigen] 51 € 34 € 156 €
Jemen 24 € 16 € 95 €
Jordanien 36 € 24 € 85 €
Kambodscha 36 € 24 € 85 €
Kamerun 40 € 27 € 130 €
Kanada [Ottawa] 36 € 24 € 105 €
Kanada [Toronto] 41 € 28 € 135 €
Kanada [Vancouver] 36 € 24 € 125 €
Kanada [im Übrigen] 36 € 24 € 100 €
Kap Verde 30 € 20 € 55 €
Kasachstan 39 € 26 € 109 €
Katar 56 € 37 € 170 €
Kenia 35 € 24 € 135 €
Kirgisistan 29 € 20 € 91 €
Kolumbien 41 € 28 € 126 €
Kongo (Republik) 57 € 38 € 113 €
Kongo (Demokratische Republik) 60 € 40 € 155 €
Korea (Demokratische Volksrepublik) 39 € 26 € 132 €
Korea (Republik) 66 € 44 € 180 €
Kosovo 26 € 17 € 65 €
Kroatien 28 € 19 € 75 €
Kuba 50 € 33 € 85 €
Kuwait 42 € 28 € 130 €
Laos 33 € 22 € 67 €
Lesotho 24 € 16 € 70 €
Lettland 30 € 20 € 80 €
Libanon 44 € 29 € 120 €
Libyen 45 € 30 € 100 €
Liechtenstein 47 € 32 € 82 €
Litauen 24 € 16 € 68 €
Luxemburg 47 € 32 € 102 €
Madagaskar 38 € 25 € 83 €
Malawi 39 € 26 € 110 €
Malaysia 36 € 24 € 100 €
Malediven 38 € 25 € 93 €
Mali 41 € 28 € 122 €
Malta 45 € 30 € 112 €
Marokko 42 € 28 € 105 €
Marshall-Inseln 63 € 42 € 70 €
Mauretanien 48 € 32 € 89 €
Mauritius 48 € 32 € 140 €
Mazedonien 24 € 16 € 95 €
Mexiko 41 € 28 € 141 €
Mikronesien 56 € 37 € 74 €
Moldau 18 € 12 € 100 €
Monaco 41 € 28 € 52 €
Mongolei 29 € 20 € 84 €
Montenegro 29 € 20 € 95 €
Mosambik 42 € 28 € 147 €
Myanmar 46 € 31 € 45 €
Namibia 23 € 16 € 77 €
Nepal 28 € 19 € 86 €
Neuseeland 47 € 32 € 98 €
Nicaragua 30 € 20 € 100 €
Niederlande 46 € 31 € 119 €
Niger 36 € 24 € 70 €
Nigeria 63 € 42 € 255 €
Norwegen 64 € 43 € 182 €
Österreich 36 € 24 € 104 €
Oman 48 € 32 € 120 €
Pakistan [Islamabad] 30 € 20 € 165 €
Pakistan [im Übrigen] 27 € 18 € 68 €
Palau 51 € 34 € 166 €
Panama 34 € 23 € 101 €
Papua-Neuguinea 36 € 24 € 90 €
Paraguay 36 € 24 € 61 €
Peru 30 € 20 € 93 €
Philippinen 30 € 20 € 107 €
Polen [Breslau] 33 € 22 € 92 €
Polen [Danzig] 29 € 20 € 77 €
Polen [Krakau] 28 € 19 € 88 €
Polen [Warschau] 30 € 20 € 105 €
Polen [im Übrigen] 27 € 18 € 50 €
Portugal 36 € 24 € 92 €
Ruanda 36 € 24 € 135 €
Rumänien [Bukarest] 26 € 17 € 100 €
Rumänien [im Übrigen] 27 € 18 € 80 €
Russische Föderation [Moskau] 30 € 20 € 118 €
Russische Föderation [St. Petersburg] 24 € 16 € 104 €
Russische Föderation [im Übrigen] 21 € 14 € 78 €
Sambia 36 € 24 € 95 €
Samoa 29 € 20 € 57 €
São Tomé – Príncipe 42 € 28 € 75 €
San Marino 41 € 28 € 77 €
Saudi-Arabien [Djidda] 48 € 32 € 80 €
Saudi-Arabien [Riad] 48 € 32 € 95 €
Saudi-Arabien [im Übrigen] 47 € 32 € 80 €
Schweden 72 € 48 € 165 €
Schweiz [Genf] 62 € 41 € 174 €
Schweiz [im Übrigen] 48 € 32 € 139 €
Saudi-Arabien [Genf] 62 € 41 € 174 €
Saudi-Arabien [im Übrigen] 48 € 32 € 139 €
Senegal 47 € 32 € 125 €
Serbien 30 € 20 € 90 €
Sierra Leone 39 € 26 € 82 €
Simbabwe 45 € 30 € 103 €
Singapur 53 € 36 € 188 €
Slowakische Republik 24 € 16 € 130 €
Slowenien 30 € 20 € 95 €
Spanien [Barcelona] 32 € 21 € 118 €
Spanien [Kanarische Inseln] 32 € 21 € 98 €
Spanien [Madrid] 41 € 28 € 113 €
Spanien [Palma de Mallorca] 32 € 21 € 110 €
Spanien [im Übrigen] 29 € 20 € 88 €
Sri Lanka 40 € 27 € 118 €
St. Kitts und Nevis 45 € 30 € 99 €
St. Lucia 54 € 36 € 129 €
St. Vincent und die Grenadinen 52 € 35 € 121 €
Sudan 35 € 24 € 115 €
Südafrika [Kapstadt] 38 € 25 € 94 €
Südafrika [im Übrigen] 36 € 24 € 72 €
Südsudan 53 € 36 € 114 €
Suriname 30 € 20 € 108 €
Syrien 38 € 25 € 140 €
Tadschikistan 26 € 17 € 67 €
Taiwan 39 € 26 € 110 €
Tansania 40 € 27 € 141 €
Thailand 32 € 21 € 120 €
Togo 35 € 24 € 108 €
Tonga 32 € 21 € 36 €
Trinidad und Tobago 54 € 36 € 164 €
Tschad 47 € 32 € 151 €
Tschechische Republik 24 € 16 € 97 €
Türkei [Istanbul] 35 € 24 € 92 €
Türkei [Izmir] 42 € 28 € 80 €
Türkei [im Übrigen] 40 € 27 € 78 €
Tunesien 33 € 22 € 80 €
Turkmenistan 33 € 22 € 108 €
Uganda 35 € 24 € 129 €
Ukraine 36 € 24 € 85 €
Ungarn 30 € 20 € 75 €
Uruguay 44 € 29 € 109 €
Usbekistan 34 € 23 € 123 €
Vatikanstaat 52 € 35 € 160 €
Venezuela 48 € 32 € 207 €
Vereinigte Arabische Emirate 45 € 30 € 155 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Atlanta] 57 € 38 € 122 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Boston] 48 € 32 € 206 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Chicago] 48 € 32 € 130 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Houston] 57 € 38 € 136 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Los Angeles] 48 € 32 € 153 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Miami] 57 € 38 € 102 €
Vereinigte Staaten von Amerika [New York City] 48 € 32 € 215 €
Vereinigte Staaten von Amerika [San Francisco] 48 € 32 € 110 €
Vereinigte Staaten von Amerika [Washington D. C.] 57 € 38 € 205 €
Vereinigte Staaten von Amerika [im Übrigen] 48 € 32 € 102 €
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland [London] 57 € 38 € 160 €
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland [im Übrigen] 42 € 28 € 119 €
Vietnam 38 € 25 € 86 €
Weißrussland 27 € 18 € 109 €
Zentralafrikanische Republik 29 € 20 € 52 €
Zypern 39 € 26 € 90 €

Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 19. Dezember 2014 – IV C 5 – S 2353/08/10006 [2014/1119560]